Налоговая система Черногории

Налоговый режим Черногории стал одним из самых конкурентоспособных во всей Европе. Благодаря ставке налога на прибыль в размере 9% и ставке налога на прибыль физических лиц в размере 9% инвесторы и компании, работающие в Черногории, пользуются не только благоприятной деловой средой, но и низким налоговым бременем, что позволяет максимально увеличить свою операционную прибыль.

Налоговая система Черногории по сравнению с другими странами / Источник: Trading Economics

Налоговая система для иностранных инвесторов такая же, как и для местных хозяйствующих субъектов. После уплаты корпоративного подоходного налога хозяйствующие субъекты, работающие в Черногории, имеют возможность переводить средства на свои счета за рубежом в конце года.

Налогоплательщиками являются:
- физическое лицо-резидент, которое определяет доход в Черногории и за пределами Черногории,
- физическое лицо-нерезидент, получающее доход в Черногории,
- юридическое лицо-резидент, которое регистрирует доход в Черногории и за пределами Черногории,
- юридическое лицо-нерезидент, которое генерирует доход внутри Черногории.

Налоговая система Черногории состоит из:

Налог на прибыль - 9% (фиксированная ставка)

Ставка налога на прибыль должна быть пропорциональной и составлять 9% от налоговой базы.

Плательщиком налога на прибыль является юридическое лицо-резидент или нерезидент, осуществляющее коммерческую деятельность. Коммандитное товарищество также считается юридическим лицом.

Юридическое лицо-резидент (далее именуемое резидентом) - это юридическое лицо, учрежденное в Черногории или имеющее зарегистрированный офис, имеющий фактическую штаб-квартиру и контроль на территории Черногории. Юридическое лицо-нерезидент (далее именуемое нерезидентом) должно быть юридическим лицом, которое не создано в Черногории и не имеет зарегистрированного офиса, имеющего фактическую штаб-квартиру и контроль в Черногории, но которое осуществляет свою деятельность через постоянное представительство.

Объектом налогообложения резидента является прибыль, которую резидент получает в Черногории и за пределами Черногории. Объектом налогообложения нерезидента является прибыль, которую нерезидент получает в Черногории. Объектом налогообложения постоянного представительства нерезидента является прибыль, полученная таким учреждением.

Пожалуйста, прочтите: Закон о налоге на прибыль организаций

Подоходный налог с населения - 15% (фиксированная ставка)

Ставка налога на прибыль составляет 15% от налоговой базы. Плательщиком подоходного налога с физических лиц является физическое лицо-резидент, которое генерирует доход в Черногории и за ее пределами, или физическое лицо-нерезидент, которое получает доход в Черногории. Налоговая база по налогу на прибыль резидента представляет собой налогооблагаемую прибыль налогоплательщика, полученную в течение налогового периода, за вычетом суммы убытка, перенесенного на будущие периоды. Налоговая база по налогу на прибыль нерезидента представляет собой налогооблагаемый доход налогоплательщика, полученный в течение налогового периода.Montenegro. A tax base for the income tax of a resident shall represent the taxable income of the taxpayer generated during the tax period, reduced by the amount of loss carried forward. A tax base for the income tax of a non-resident shall represent the taxable income of the taxpayer generated during the tax period.

Пожалуйста, прочтите: Закон о подоходном налоге с населения

Налог на добавленную стоимость (НДС) - 21%, 7%, 0%

Налог на добавленную стоимость - это общий налог на конечное потребление, который учитывается и уплачивается на всех этапах поставки налогооблагаемой продукции и оказания налогооблагаемых услуг.

Объектом обложения НДС являются:
1) поставка продукции и оказание услуг за вознаграждение налогоплательщика в целях осуществления его деятельности;
2) ввоз товаров в Республику Черногория (далее - Черногория).

Поставка товаров - это право распоряжаться движимыми или недвижимыми [материальными] вещами.

НДС учитывается и уплачивается по общей ставке 21% на поставку товаров, услуг и импорт товаров, за исключением поставки товаров, услуг и импорта товаров, для которых установлено, что НДС уплачивается по пониженная ставка (7%), а также на поставку товаров, услуг и импорт товаров, по которым ставка была нулевой.

НДС учитывается и уплачивается по сниженной ставке 7% на поставку товаров, услуг и импорт товаров: 1) Основные продукты для питания человека (хлеб, мука, молоко и молочные продукты, детское питание, жир , растительное масло, мясо и сахар), лекарства, книги, монографические и периодические издания, услуги по размещению в гостиницах, мотелях, туристических поселках, пансионатах, отдых, лагеря и виллы, услуги по приготовлению и подаче еды, напитков и напитков в отели не менее четырех звезд в Северном регионе или не менее пяти звезд в Центральном и Прибрежном регионе, питьевая вода, ежедневная и периодическая пресса, кроме тех, которые полностью или в основном содержат рекламный контент, услуги общественного транспорта пассажиров и их личного багажа , услуги общественной гигиены ..... (полный список можно найти в статье 24а Закона о НДС).

НДС уплачивается по ставке 0% на: товары, которые были экспортированы из Черногории продавцом, то есть товары, которые были экспортированы от его имени другим лицом, поставка услуг, включая транспортные и другие вспомогательные услуги, товары и услуги которые используются в международном воздушном и морском сообщении, лекарства и медицинские устройства, товары и услуги, используемые для разведки нефтяных буровых установок в открытом море, поставки товаров и услуг для строительства и оснащения объектов индустрии гостеприимства, имеющих категорию пяти или более звезд, энергетики объекты по выработке электроэнергии паспортной мощностью более 10 МВт, а также мощности по производству продуктов питания, доставке товаров в свободную зону, на свободные и таможенные склады, а также на поставки товаров в свободную зону, на свободные и таможенные склады ..... ( полный список вы можете найти в статье 25 Закона о НДС).

Пожалуйста, прочтите: Закон о налоге на добавленную стоимость.

Налог на владение недвижимостью - 0,25% - 1%

Недвижимое имущество, находящееся на территории Черногории, облагается налогом на недвижимое имущество. Под недвижимым имуществом понимается:

• - Земля (строительная, лесная, сельскохозяйственная и др.);
• - Строительные конструкции (хозяйственные, жилые, жилые, хозяйственные и другие);
• - Отдельные части жилого дома (квартиры, хозяйственные помещения, подвалы, гаражи или места для парковки в гараже и др.).

Плательщиком налога на недвижимое имущество является собственник недвижимого имущества, зарегистрированного в кадастре недвижимого имущества или другом регистре недвижимого имущества на 1 января года, за который начисляется налог. Базой налога на недвижимое имущество является рыночная стоимость недвижимого имущества. Рыночной стоимостью недвижимого имущества считается стоимость недвижимого имущества на 1 января года, в который начисляется налог.

Cтавка налога на недвижимое имущество является фиксированной и может составлять от 0,25% до 1,00% от рыночной стоимости недвижимого имущества. Есть некоторые исключения, которые связаны с целями и типом собственности.

Пожалуйста, прочтите: Налог на владение недвижимостью

Налог на передачу недвижимости - 3% (фиксированная ставка)

Сделки с недвижимым имуществом подлежат налогообложению. Сделкой с недвижимым имуществом считается любое приобретение права собственности на недвижимое имущество в Черногории.

Приобретением права собственности на недвижимое имущество считается: покупка и продажа, обмен, наследование, дарение, включение и исключение недвижимого имущества в / из коммерческой организации, приобретение недвижимого имущества в рамках процедуры ликвидации или банкротства, приобретение недвижимого имущества на основании по решению суда или иного компетентного органа, а также иным способом приобретения недвижимого имущества.

Под недвижимым имуществом понимаются земля и строительные конструкции. Под землей понимаются: земли сельскохозяйственного назначения, земли под застройку и другие земли. Под строительными конструкциями понимаются: здания и части здания независимо от их назначения. Упомянутые строительные конструкции не считаются подсобными зданиями и временными постройками предварительно смонтированного типа (стенды, складские помещения и т.п.).

Сделки с недвижимым имуществом не подразумевают приобретение вновь построенных строительных конструкций, которые подлежат уплате налога на добавленную стоимость в соответствии с законом, регулирующим налог на добавленную стоимость.

Налоговой базой налога на операции с недвижимым имуществом является рыночная стоимость недвижимого имущества на момент его приобретения. Рыночной стоимостью недвижимого имущества является цена недвижимого имущества, достигнутая или достижимая на рынке в момент его приобретения.

Ставка налога на операции с недвижимым имуществом является фиксированной и составляет 3% от налоговой базы.

Пожалуйста, прочтите: Налог на передачу недвижимости

Подержанные автомобили, лодки, трансферный налог - 5% (фиксированная ставка)

Налогообложению подлежат операции с подержанными легковыми автомобилями, судами, самолетами и самолетами или другими формами их приобретения.

Подержанный автомобиль, судно, самолет или самолет - это пассажирский или другой автомобиль, судно, воздушное судно или самолет, для которых продавец или передающая сторона имеют право на вычет НДС при приобретении. Плательщиком налога является покупатель или приобретатель подержанных пассажирских и других автотранспортных средств, судов и самолетов.

Налоговой базой налога на операции с подержанными легковыми и другими автотранспортными средствами, судами, воздушными суднами и самолетами является рыночная стоимость на момент возникновения налогового обязательства. Рыночная стоимость оценивается на основании документов, связанных с приобретением. Компетентный налоговый орган проверяет рыночную стоимость, указанную в документах о приобретении, и, если он определяет, что стоимость не соответствует действительности, налоговая база оценивается на основе оценки.

Налог с оборота уплачивается по ставке пять процентов (5%).

Пожалуйста, прочтите: Закон о подержанных автомобилях, лодках и налогах на передачу самолетов.

Автомобили, лодки, налог на владение самолетом

Налоги за использование автотранспортных средств платят юридические и физические лица, владеющие легковыми автотранспортными средствами, судами, самолетами и самолетами.

Этот налог рассчитывается владельцем транспортного средства и уплачивается ежегодно при регистрации транспортного средства, поскольку регистрация транспортного средства может быть произведена только при наличии подтверждения уплаты налога.

Налог на использование воздушного судна уплачивается при зачислении воздушного судна, при продлении срока действия сертификата летной годности в реестре воздушного судна или записях о воздушном судне.

Налог за использование судов уплачивается при внесении судов в реестр судов и при любом регулярном продлении срока действия разрешения на плавание, которое осуществляется в соответствии с правилами, регулирующими внесение судов в соответствующий реестр.

Прочтите, пожалуйста: Налог на владение , автомобилем, судном, самолетом.

Взносы на обязательное социальное страхование

Социальные отчисления работодатель удерживает из заработной платы брутто и выплачивает ежемесячно.

Базой для расчета обязательных ежемесячных социальных отчислений может также служить заработная плата следующих должников: лиц, работающих неполный рабочий день или с перерывами, избранных или назначенных лиц, получающих заработную плату за выполнение функций, членов советов директоров в коммерческая организация и другое юридическое лицо, а также члены советов директоров государственных предприятий и учреждений, которые получают компенсацию за свою работу, направили лиц, если они не охвачены обязательным страхованием в соответствии с правилами такой страны или если иное не определено международным соглашением, гражданами Черногории которые работают на территории Черногории в иностранных или международных организациях и учреждениях, иностранных дипломатических и консульских представительствах или в иностранных юридических или физических лицах, если иное не определено международным соглашением, граждане Черногории, работающие за границей, иностранные граждане и лица без гражданства кто на территории Черногории работают с иностранными юридическими и физическими лицами, если иное не определено международным соглашением или если иное не застраховано в соответствии с правилами другой страны, иностранные граждане и лица без гражданства, которые находятся на территории Черногории, работающие в международных организациях а также учреждения и иностранные дипломатические и консульские представительства, если такое страхование предусмотрено международным соглашением, иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории Черногории, работающие с местными юридическими или физическими лицами на основании специальных договоров и соглашений на международном уровне. техническое сотрудничество, если иное не определено международным соглашением или если иное не предусмотрено законодательством другой страны, лица, получающие денежное вознаграждение в соответствии с законодательством о найме, предприниматели и лица, осуществляющие профессиональную и иную деятельность в качестве основной профессии ссии, лица, выплачивающие договорную плату, за исключением лиц, имеющих обязательство по уплате взносов по другим основаниям, духовенства, религиозных деятелей, монахов и монахинь, производителей сельскохозяйственной продукции.

Взносы на обязательное социальное страхование: 1) взносы на обязательную пенсию и страхование по инвалидности; 2) взнос на обязательное медицинское страхование; 3) взнос на страхование от безработицы.

Пожалуйста, прочтите: Закон об обязательном социальном страховании

Акцизный сбор

Акцизный налог уплачивается за акцизные товары, произведенные на территории Черногории, и акцизные товары, ввозимые в Черногорию. Любой ввоз акцизных товаров в Черногорию считается ввозом акцизных товаров.

Акцизными товарами являются: 1) Алкоголь и алкогольные напитки; 2) Табачные изделия, включая также необожженный табак; 3) Минеральные масла, их производные и заменители и уголь; 4) Газированная вода; 5) Жидкости для заправки электронных сигарет.

Плательщик акцизного налога рассчитывает акциз самостоятельно. Акциз рассчитывается за один календарный месяц. Плательщик акцизного налога обязан представлять рассчитанный акцизный налог в ежемесячной декларации по акцизному налогу.

Пожалуйста, прочтите: Закон об акцизных сборах

Таможенные пошлины

Таможенная процедура представляет собой выпуск товаров в свободное обращение, процедуру транзита товаров, процедуру таможенного складирования, процедуру обработки в Черногории (далее - внутреннюю переработку), процедуру обработки под таможенным надзором, процедуру временного ввоза, процедуру обработки за пределами Черногории ( именуемая в дальнейшем переработка за границу), и процедура экспорта.

Пожалуйста, прочтите: Закон о таможенных пошлинах.

Налог на страховой взнос

Плательщиками налога являются страховые компании, заключающие договоры с юридическими и физическими лицами и собирающие страховые взносы.

Налоговой базой для определения налога на страховые взносы является собранная валовая страховая премия.

Ставка налога на страховые взносы составляет 9% от контрактной страховой премии.

Дипломатические и консульские представительства и международные организации, если это предусмотрено международным договором, не подлежат уплате налога на страховые взносы по страхованию автомобильной ответственности, а также по страхованию страховых взносов на автотранспортные средства КАСКО.

Пожалуйста, прочтите: Налог на страховые взносы.

Закон об административных сборах

Этот Закон регулирует оплату административных сборов за документы и процедуры в органах государственного управления, дипломатических и консульских представительствах Черногории за рубежом, органах местного самоуправления и других юридических лицах, имеющих государственные полномочия.

Пожалуйста, прочтите: Закон об административных сборах.

Концессия - Плата за использование природных и других ресурсов, представляющих общественный интерес

Концессия - Плата взимается за использование природных ресурсов, представляющих общий интерес (лес, полезные ископаемые, дороги общего пользования и др.), А также за передачу государственного разрешения (организация азартных игр и др.).

Специальные материальные положения (Закон о лесе, Закон о прибрежной зоне и др.) И правила применения таких законов, а также концепции, соглашения регулируют порядок расчета и оплаты конкретных видов концессионных сборов.

Пожалуйста, прочтите: Закон об административных сборах.